注册会计师考试新制度《会计》练习题:第十二章(4)

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答案部分 

一、单项选择题
1.
【正确答案】 C
【答案解析】 “股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，以现金结算的股份支付是计入“应付职工薪酬”的，所以选项C不正确。


2.
【正确答案】 B
【答案解析】 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失以“－”号填列）＋投资收益（损失以“－”号填列），营业外收入不影响营业利润。


3.
【正确答案】 C
【答案解析】 固定资产项目的金额＝5 000－600－900＝3 500（万元），工程物资在资产负债表中单独作为“工程物资”项目列示。


4.
【正确答案】 B
【答案解析】 赊销商品不涉及现金流量；发行债券和归还借款的利息所发生的现金流量属于筹资活动的现金流量。


5.
【正确答案】 D
【答案解析】  补充资料中的“财务费用“项目于投资活动和筹资活动有关的财务费用应全额考虑，与经营活动有关的财务费用不予考虑，所以 “财务费用”项目反映的金额＝40 000＋4 000＝44 000（元）。


6.
【正确答案】 B
【答案解析】 选项B属于投资活动而不属于筹资活动产生的现金流量，选项ACD 均属于筹资活动产生的现金流量。


7.
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A填列的是企业偿还债务的本金；选项C支付的是除债券本金、利息等之外的现金；选项D不属于现金流量表的项目。只有选项B符合题意。


8.
【正确答案】 C
【答案解析】 A公司与B公司未达到重大影响，不属于关联方；A公司与C公司不属于间接控制，不属于关联方；A公司直接和间接拥有E公司51％（6％＋45％）的股份，存在控制关系，属于关联方；B公司与E公司无投资关系，不属于关联方。


9.
【正确答案】 D
【答案解析】 选项D不符合原则“对于会计年度中不均匀发生的费用，除了在会计年度末允许预提或者待摊的之外，企业都应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期财务报表中预提或者待摊”。


10.
【正确答案】 A
【答案解析】 甲公司拥有乙公司20%的股份，但股东权利委托某资产管理公司全权代理，按实质重于形式的原则，甲公司与乙公司不具有关联方关系。


11.
【正确答案】 D
【答案解析】 关联方关系披露的原则为：当关联方之间存在控制和被控制关系时，无论关联方之间有无交易，均应在会计报表附注中披露。当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系；在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。


12.
【正确答案】 B
【答案解析】 “应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表的“预收款项”项目内填列。“应收账款”项目金额＝1 000＋2 000－100＝2 900（万元）


13.
【正确答案】 B
【答案解析】 资产负债表中“存货”项目的金额＝“发出商品”科目余额40＋“原材料”科目的余额60－“材料成本差异”科目的贷方余额10－“存货跌价准备”余额20＝70（万元），工程物资不属于存货。


14.
【正确答案】 D
【答案解析】 资产负债表中“应付账款”项目的金额＝“应付甲公司账款”明细科目贷方余额50 000＋“预付B工厂账款”明细科目贷方余额20 000＝70 000（元）。


15.
【正确答案】 A
【答案解析】 资产负债表中“固定资产”项目的金额＝固定资产账面价值＝100－10－30＋50－10－5＝95（万元）。


16.
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A，取得短期借款会产生现金流入；选项B，分配股票股利是所有者权益内部的增减变动，不产生现金流出；选项C，无形资产摊销成本费用增加了，但是没有现金流出企业；选项 D 属于现金等价物，它是现金流量表中“现金”概念的构成内容，它增加同时会引起银行存款的减少，因此，此选项引起现金内部一增一减的变化，不会引起现金流量总额的变化。


17.
【正确答案】 D
【答案解析】 收回投资收到的现金＝出售交易性金融资产收到的价款＝52（万元）。


18.
【正确答案】 A
【答案解析】 选项 A 属于投资活动产生的现金流量，选项 B、C、D 均属于筹资活动产生的现金流量。


19.
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A收到银行存款利息，属于“经营活动产生的现金流量”；选项C支付股票发行费用和选项D支付现金股利，属于“筹资活动产生的现金流量”。


20.
【正确答案】 C
【答案解析】 投资收益应调减现金流量，投资损失应该调增现金流量，所以本题应该选C。 www.jiaoyu880.com 二、多项选择题
1.
【正确答案】 BD
【答案解析】 应付账款根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列，所以选项BD正确。“预付款项”项目根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账的期末借方余额合计填列；“应收账款”科目所属明细账的期末借方余额应反映在“应收账款”项目中。
总结：
应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数－计提的相应的坏账准备计算填列；
预收款项项目应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
应付账款项目应根据应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
预付款项项目应根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
其他应收款项目应根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数－计提的相应的坏账准备计算填列；
其他应付款项目应根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。

 
2.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项 A、E 属于筹资活动，影响的是筹资活动现金流量。

 
3.
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 选项C，支付管理部门耗用的水电费应在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映；选项A、B、D、E均应在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映。

 
4.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 资产负债表中的应收账款项目应根据应收账款所属明细账借方余额合计和预收账款所属明细账借方余额合计之和减去坏账准备科目的余额填列。

 
5.
【正确答案】 ACE
【答案解析】 选项B应在经营活动现金流量“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中核算；选项D应在投资活动现金流量“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中核算。

 
6.
【正确答案】 DE
【答案解析】 选项A,不涉及到现金流量的变动，选项B，属于经营活动的现金流量，选项C均属于投资活动产生的现金流量。

 
7.
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 公允价值变动收益并没有影响经营活动的现金流量，但是增加了净利润，所以应该调减。

 
8.
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项CD不应该选，该分部的分部利润（或亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10％或者以上。

9.
【正确答案】 ABCDE

 
10.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 在编制合并报表时，由于已将集团成员之间的交易抵销，因此，对D选项可以不披露，母公司关联方交易不重要，也可以不披露。

 
11.
【正确答案】 BD

 
12.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 详细讲解见20xx年教材281页。

 
13.
【正确答案】 ABE
【答案解析】 C为非流动负债，D为流动负债。

 
14.
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 中期财务报告编制应以中期财务数据为基础判断重要性程度，不得以预计的年度财务数据为基础判断重要性程度。

 
15.
【正确答案】 ABCDE www.jiaoyu880.com 三、计算题 1.
【正确答案】 （1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录
①12月1日：
借：发出商品　200（100×2）
　　贷：库存商品　200
12月31日
借：应收账款　210.6
　　贷：主营业务收入　180
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）30.6
借：主营业务成本　120（60×2）
　　贷：发出商品　120
借：银行存款　208.8
　　销售费用　1.8
　　贷：应收账款　210.6
②12月5日
借：主营业务收入　100
　　应交税费——应交增值税（销项税额）　17
　　贷：应收账款　117
借：库存商品　70
　　贷：主营业务成本　70
③12月10日
借：银行存款　20
　　贷：预收账款　20
12月31日
借：劳务成本　40
　　贷：应付职工薪酬　40
借：预收账款　60
　　贷：其他业务收入　60（200×30％）
借：其他业务成本　39[（40＋90）×30％]
　　贷：劳务成本　　39
借：营业税金及附加　3
　　贷：应交税费——应交营业税　3（60×5％）
④12月15日
借：银行存款　3000
　　贷：交易性金融资产——成本　2600（3900×1000/1500）
　　　　　　　　　　　——公允价值变动　300（450×1000/1500）
　　　　投资收益　　　　　　　　100
借：公允价值变动损益　300
　　贷：投资收益　　　300
12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动　200[500×3.3－（4350－2600－300）]　
　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　200
⑤12月31日
借：生产成本　234
　　管理费用　117
　　贷：应付职工薪酬　351
借：应付职工薪酬　351
　　贷：主营业务收入　300（200＋100）
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）  51
借：主营业务成本　240（160＋80）
　　贷：库存商品　240
⑥12月31日
借：长期应收款　3000
　　贷：主营业务收入　2500
　　　　未实现融资收益　500
借：主营业务成本　20xx
　　贷：库存商品　20xx
借：银行存款　425
    贷：应交税费-应交增值税（销项税额）　425
（2）计算甲公司20xx年度利润表部分项目的金额如下表： 项　目 金　额
　 调整后金额 一、营业收入 5 000 7940（5000＋180－100＋60＋300＋2500） 减：营业成本 4 000 6329（4000＋120－70＋39＋240＋20xx） 营业税金及附加 50 　53（50＋3） 销售费用 200 201.8（200＋1.8） 管理费用 300 417（300＋117） 财务费用 30 30 资产减值损失 0 0 加：公允价值变动收益 0 －100（－300＋200） 投资收益 100 500（100＋100＋300） 二、营业利润 520 1309.2 加：营业外收入 70 70 减：营业外支出 20 20 三、利润总额 570 1359.2       2.
【正确答案】 （1）编制黄河公司会计分录
①12月1日销售货物时：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　58 500
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　50 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　8 500
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　40 000
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　40 000
12月16日收到货款时：
借：银行存款 58 000
　　财务费用 500
　　贷：应收账款 58 500
②12月5日购入原材料时：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　400 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 68 000
　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　468 000
③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　117 000
　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　100 000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　17 000
借：其他业务成本　　　　　　　　　　　80 000
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　80 000
④借：银行存款 204 000
　　　原材料 30 000
　　　贷：主营业务收入 200 000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）34 000
借：主营业务成本 150 000
　　贷：库存商品 150 000
⑤借：固定资产清理　　146 000
　　累计折旧　　　　34 000
　　固定资产减值准备 30 000
　　贷：固定资产　　　　　　210 000
借：银行存款　　　　200 000
　　贷：固定资产清理　　　　200 000
借：固定资产清理　　54 000
　　贷：营业外收入　　　　　54 000
⑥借：资产减值损失　　3 000
　　　贷：存货跌价准备　　　　　　3 000
借：资产减值损失 300
　　贷：无形资产减值准备 300
⑦借：管理费用　　　1 000
　　　贷：累计摊销　　　　1 000
借：管理费用　　　15 000
　　贷：累计折旧　　　　15 000
⑧借：所得税费用　　　　　　　28 550
　　　贷：应交税费——应交所得税　　　28 550
借：利润分配——提取盈余公积 8 565
　　贷：盈余公积 8 565
（2）编制资产负债表：
　　　　　　　　　　　　 　　资产负债表
编制单位：黄河公司　　　　　20xx年12月31日　　　 　　　单位：元 资 产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额 流动资产： 　 流动负债： 　 货币资金 1 159 600 短期借款 360 000 应收票据 40 000 应付票据 498 000 应收账款 294 000 应付账款 160 000 其他应收款 9 000 应付职工薪酬 3 000 存货 307 000 应交税费 32 550 流动资产合计 1 809 600 流动负债合计 1 053 550 非流动资产： 　 非流动负债： 　 长期股权投资 700 000 长期借款 1 000 000 固定资产 2 939 000 非流动负债合计 1 000 000 无形资产 4 700 负债合计 2 053 550 非流动资产合计 　 所有者权益： 　 　 　 实收资本 2 000 000 　 　 盈余公积 108 565 　 　 未分配利润 1 291 185 　 　 所有者权益合计 3 399 750 资产总计 5 453 300 负债及所有者权益总计 5 453 300   www.jiaoyu880.com 3.
【正确答案】 （1）销售商品、提供劳务收到的现金
＝（6 000＋1 020）＋（1 170－3 510）＋（630－300）
＝ 5 010（万元）
（2）购买商品、接受劳务支付的现金
＝2 000＋340＋（2 000－2 600）＋（2 340－1 755）
＝2 325（万元）
（3）支付的各项税费
＝实际交纳的增值税款 300＋支付的所得税款（50＋60－30）
＝380（万元）
（4）投资支付的现金＝600（万元）
（5）收回投资收到的现金＝300＋30＋50+500＝880（万元）
（6）取得投资收益收到的现金
＝80＋60－0＝140（万元）
（7）取得借款收到的现金＝400＋200＝600（万元）
（8）偿还债务支付的现金
＝500＋（600＋400－700）＝800（万元）     4.
【正确答案】  　 现金流量表有关项目 金额（万元） 1 销售商品、提供劳务收到的现金 9530 2 购买商品、接受劳务支付的现金 1772.14 3 支付给职工以及为职工支付的现金 2945 4 支付的其他与经营活动有关的现金 1514 5 收回投资收到的现金 140 6 取得投资收益收到的现金 125 7 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 11 8 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 400 9 投资支付的现金 400 10 借款收到的现金 700 11 偿还债务支付的现金 220 12 分配股利、利润和偿付利息支付的现金 45   【答案解析】 1.销售商品、提供劳务收到的现金＝销售收入＋销项税额－应收账款增加＋收回以前年度核销坏账＋预收账款增加额
＝8400＋1428－（1600－1200）＋2＋（224－124）＝9530（万元）
2．购买商品、接受劳务支付的现金＝销售成本中包括的原材料成本＋存货中原材料成本的增加额＋外购原材料进项税额－应付账款的增加额＋预付账款的增加额
＝1840＋（270＋252－620）＋296.14－（600－250）＋（210－126）＝1772.14（万元）
3．支付给职工以及为职工支付的现金＝销售成本中包括的工资及福利＋期末存货中包括的工资及福利＋管理费用中包括的工资及福利＋销售费用中包括的工资及福利＋应付职工薪酬的减少额＝2300＋315＋285＋114＋（383－452）＝2945（万元）
4．支付的其他与经营活动有关的现金＝销售成本中包括的制造费用(扣除折旧费用)＋期末存货中包括的制造费用(扣除折旧费用)＋销售费用（扣除工资及福利费以及其他不涉及现金的费用）＋其他管理费用(扣除公司及福利费以及其他不涉及现金的费用)＋预付管理用设备租金＝（460－60）＋（63－13）＋（265－114－4）＋[886－(285＋124＋40＋60)]＋540＝1514(万元)
5.收回投资收到的现金＝收回短期投资的成本＋收回短期投资实现的收益＝(200＋400－500)＋40＝140(万元)
6．取得投资收益收到的现金＝从丙股份有限公司分得的现金股利125（万元）
7．处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额＝13－2＝11（万元）
8．购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金＝以银行存款购置设备400万元
9．投资支付的现金＝以现金购入短期股票投资400万元
10．借款收到的现金＝取得短期借款＋取得长期借款
＝240＋460＝700（万元）
11．偿还债务支付的现金＝借款期初余额＋取得借款－借款期末余额
＝（120＋240－140）＋[360＋460－(840－20)]＝220（万元）
12．分配股利、利润和偿还利息支付的现金＝以现金支付的利息费用＋支付以前年度现金股利
＝40－20－5＋30＝45（万元）
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