2016年注册会计师考试《会计》热身试题一(4),栏目:注册会计师考试试题,注册会计师考试答案,注册会计师考试条件 ,http://www.jiaoyu880.com 。
四、综合题(本题型共1题。本题型共20分。答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。在答题卷上解答,答在试题卷上无效)
甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司,主要从事电子设备、电子产品的生产与销售,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。除特别注明外,甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务报告。
(1)甲公司20xx年1至11月份的利润表如下:
利润表
编制单位:甲公司 20xx年1~11月 单位:万元
项 目
1至11月累计数
一、营业收入
70000
减:营业成本
50000
营业税金及附加
500
销售费用
1000
管理费用
20xx
财务费用
100
资产减值损失
1400
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
2500
投资收益(损失以“-”号填列)
1500
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
19000
加:营业外收入
1200
减:营业外支出
200
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
20xx0
减:所得税费用
5000
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
15000
(2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下:
①
②
③
④
⑤
⑥
⑦
⑧
(3)甲公司在12月进行内部审计过程中,发现公司会计处理中存在以下问题,并要求公司财务部门处理:
①甲公司为工业生产企业,从20xx年1月起为售出产品提供“三包”服务,规定产品出售后一定期限内出现质量问题,负责退换或免费提供修理。甲公司为H产品“三包”确认的预计负债在20xx年年初账面余额为8万元,H产品已于
借:预计负债 5
贷:应付职工薪酬 5
②
借:库存商品 115
应交税费—应交增值税(进项税额) 17
坏账准备 20
贷:应收账款 150
银行存款 2
③
借:应收账款—债务重组 100
其他应收款 50
坏账准备 60
贷:应收账款 200
资产减值损失 10
(4)20xx年1月和2月份发生的涉及20xx年度的有关交易和事项如下:
①甲公司20xx年1月中标的一项BOT项目,20xx年该项目发生的支出共20xx万元,甲公司将其记入“在建工程”科目。
②
该诉讼案系甲公司20xx年10月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。
③
④
该交易性金融资产取得时成本为500万元,
(5)除上述交易和事项外,甲公司12月份发生营业收入6000万元,营业成本4000万元,营业税金及附加50万元,销售费用 250万元,管理费用500万元,财务费用40万元,资产减值损失100万元,公允价值变动收益120万元,投资收益200万元,营业外收入50万元,营业外支出10万元。
(6)假定考虑资产负债表日后事项后,甲公司递延所得税资产期初余额为200万元,期末余额为600万元;递延所得税负债期初余额为220万元,期末余额为760万元;经税务机关核定,甲公司20xx年全年应纳税所得额为220xx万元。假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用。
假定:甲公司分别每笔交易结转相应成本。
要求:
(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。
(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。
(3)指出资料(4)中的资产负债表日后的非调整事项,并说明理由。
(4)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不考虑应交所得税和递延所得税的调整,合并编制将“以前年度损益调整”转入“利润分配—未分配利润”的会计分录,不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。
(5)编制甲公司20xx年度的利润表(请将利润表的数据填入下表中)。
利润表
编制单位:甲公司 20xx年度 单位:万元
项 目
本年数
计算过程
一、营业收入
减:营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加:营业外收入
减:营业外支出
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减:所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
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